退货开负数发票账务处理方法说明

公考知识相关的考试政策是很多考生和家长关心的事。销售退回后负数发票怎样入账，也是企业财务核算中容易混淆的问题。今天小编详解退货开负数发票怎么做账务处理相关问题，先理清销售收入确认与商品成本结转分录，再说明开具红字发票后的冲回分录，同时说明凭证归集和账目核对的重点，便于企业把账面处理做得清楚规范，便于后续检查以及审计追踪。感到兴趣的朋友们与小编一起来看一下吧

负数发票，也叫红字发票，对于销售退货业务，一般涉及负数发票的处理。对于退货开负数发票的业务，应如做账？

退货开负数发票的账务处理

根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）有关规定，用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。也就是说，认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方，即使发生开具红字的情形，也不需要退回销售方。对于销售退回，开具红字发票后需要冲回，相关分录如下：

1、销售时分录为：

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2、结转时分录为：

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、红字冲回分录为：

借：主营业务收入

应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

贷：银行存款

借：库存商品

贷：主营业务成本

开具红字发票的情况有哪些？

(1)购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形，但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的;

(2)购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的;

(3)销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。