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附加税计提会计分录具体写法说明
公考知识相关的内容，考试政策是很多考生和家长关心的事。附加税计提会计分录应区分确认和支付两个阶段，很多财务人员会问该科目记在借方还是贷方。今天小编整理城市维护建设税、教育费附加等常见项目的记账思路，并说明月末结转至本年利润的基本写法，让初次接触相关业务的读者也能看懂每一步借贷方向。处理时按税种分别核算，科目明细不要混记。感兴趣的网友跟着小编一同来下文看看吧
公司缴纳的附加税，是正税的对称，以正税的存在和征收为依据。计提附加税时，如何做会计分录？
附加税计提分录
计提附加税会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
实际缴纳时：
借：应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
贷：银行存款
期末结转到本年利润
借：本年利润
贷：税金及附加
附加税包括两种：
(1)是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。
(2)是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例(应纳税所得额的3%)加征的税收，即为此种附加税。
税金及附加是什么？
依据财会[2016]22号文有关规定，全面试行营改增后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。指的是企业经营活动应负担的相关税费，但并不包括税所得税和增值税。月底结转后本科目应无余额。
税金及附加核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
进项税额转出分录做法详解
对于增值随进项税额转出业务，情况不同，核算时设置的科目也有所不同，一般涉及应交税费科目有关会计分录怎么做？
进项税转出的会计分录
货物用于集体福利和个人消费时的会计分录：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
货物发生非正常损失时的会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
在产品、产成品发生非正常损失的会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的会计分录：
借：管理费用
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
固定资产、无形资产发生应进项税额转出的会计分录：
借：固定资产
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
取得不得抵扣进项税额的不动产的会计分录：
借：固定资产
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
购货方发生销售折让、中止或者退回的会计分录：
借：银行存款
贷：长期待摊费用
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
应交税费是什么？
应交税费是根据税法规定应上缴的各种税款，是应付账款的一种，主要包括应该交纳的增值税、城市维护建设税等税费。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费，借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
以前年度进项税额转出分录详解与操作
当企业采购货物过程中发生非正常损失时，需要做进项税额转出的处理，那以前年度的进项税额转出的会计分录要怎么做？
以前年度进项税额转出的会计分录
以前年度进项税额作进项税额转出：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——增值税
有关所得税
借：应交税费——所得税
贷：以前年度损益调整
交滞纳金
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
结转利润
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
明细结转
借：应交税费——增值税
贷：应交税费——未交增值税
什么是以前年度损益调整？
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。本科目结转后应无余额。